STEUERRECHT

Einführung in das türkische Steuerrecht

Das türkische Steuerrecht ist ein umfassendes System, das darauf abzielt, die Erhebung von Steuern zu regeln und die Einhaltung der Vorschriften durch Einzelpersonen und Unternehmen, die in der Türkei tätig sind, sicherzustellen. Das Hauptziel dieses rechtlichen Rahmens besteht darin, Einnahmen für den Staat zu generieren, um öffentliche Dienstleistungen und Infrastruktur zu finanzieren und gleichzeitig Gerechtigkeit und wirtschaftliche Stabilität zu fördern.

Das türkische Steuersystem wird sowohl durch nationale Gesetzgebung als auch durch internationale Abkommen beeinflusst. Wesentliche Bestandteile des Steuerrechts umfassen verschiedene Steuerarten wie Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer (MwSt.) und besondere Verbrauchssteuern. Die rechtliche Struktur wird durch mehrere grundlegende Prinzipien wie Legalität, Gleichheit und die Verpflichtung zur Steuerzahlung geregelt.

Die Verwaltung und Durchsetzung der Steuergesetze in der Türkei obliegt der Steuerverwaltung (Gelir İdaresi Başkanlığı), die dem Ministerium für Schatz und Finanzen unterstellt ist. Diese Behörde ist für die Steuererhebung, die Sicherstellung der Einhaltung der Vorschriften und die Bereitstellung von Leitlinien für die Steuerzahler verantwortlich.

Jüngste Reformen im türkischen Steuerrecht zielen darauf ab, das Steuersystem zu modernisieren, die Effizienz zu verbessern und es an internationale Standards anzupassen. Diese Änderungen umfassen die Digitalisierung von Steuerprozessen, die Vereinfachung der Steuerverfahren und Maßnahmen zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung. Das Verständnis der Komplexität des türkischen Steuerrechts ist für Unternehmen und Einzelpersonen unerlässlich, um das regulatorische Umfeld effektiv zu navigieren und ihren Steuerpflichten nachzukommen.

Quellen des türkischen Steuerrechts

Die Quellen des türkischen Steuerrechts sind vielfältig und bieten einen robusten rechtlichen Rahmen für die Besteuerung. Diese Quellen umfassen die türkische Verfassung, von der Großen Nationalversammlung der Türkei erlassene Steuergesetze, Präsidialdekrete, internationale Abkommen und Verwaltungsvorschriften.

1. Die türkische Verfassung: Die Verfassung ist das oberste Gesetz der Türkei und legt die grundlegenden Prinzipien der Besteuerung fest. Sie schreibt vor, dass Steuern nur durch Gesetz erhoben, geändert oder abgeschafft werden können, was die Legalität und Transparenz des Steuersystems gewährleistet.

2. Steuergesetze: Verschiedene Steuergesetze werden von der Großen Nationalversammlung der Türkei erlassen und bieten detaillierte Regelungen zu den verschiedenen Steuerarten. Wichtige Gesetze umfassen das Einkommensteuergesetz, das Körperschaftsteuergesetz, das Mehrwertsteuergesetz und das Gesetz über besondere Verbrauchssteuern. Diese Gesetze spezifizieren die Bemessungsgrundlage, die Steuersätze, Ausnahmen und Verwaltungsverfahren für jede Steuerart.

3. Präsidialdekrete: Der Präsident der Türkei hat die Befugnis, Dekrete zu erlassen, die die Steuerpolitik und -verwaltung beeinflussen können, insbesondere unter dem seit 2018 etablierten exekutiven Präsidialsystem. Diese Dekrete können neue Steuerregelungen einführen oder bestehende ändern, um auf wirtschaftliche Bedürfnisse und politische Ziele zu reagieren.

4. Internationale Abkommen: Die Türkei ist Partei zahlreicher internationaler Abkommen und Verträge, einschließlich Doppelbesteuerungsabkommen, die darauf abzielen, dass dasselbe Einkommen nicht in zwei verschiedenen Ländern besteuert wird. Diese Abkommen sind entscheidend für grenzüberschreitende Transaktionen und Investitionen und sorgen für eine faire steuerliche Behandlung und die Verhinderung von Steuerhinterziehung.

5. Verwaltungsvorschriften: Die Steuerverwaltung erlässt verschiedene Vorschriften, Rundschreiben und Leitlinien zur Umsetzung der Steuergesetze und zur Bereitstellung detaillierter Anweisungen für die Steuerzahler. Diese Verwaltungsvorschriften klären die Anwendung der Steuergesetze und sorgen für eine einheitliche Durchsetzung im ganzen Land.

Steuerverwaltung und Behörden

Die Verwaltung der türkischen Steuergesetze liegt hauptsächlich in der Verantwortung der Steuerverwaltung (Gelir İdaresi Başkanlığı - GİB), die dem Ministerium für Schatz und Finanzen unterstellt ist. Die GİB ist für die Steuererhebung, die Durchsetzung der Steuergesetze und die Bereitstellung von Dienstleistungen für die Steuerzahler zuständig.

1. Steuerverwaltung (GİB): Die GİB ist die Hauptbehörde, die für die Steuerverwaltung in der Türkei verantwortlich ist. Sie überwacht die Umsetzung der Steuerpolitik, verwaltet die Steuerzahlerregister, führt Prüfungen durch und sorgt für die Einhaltung der Steuervorschriften. Die GİB entwickelt und implementiert auch Strategien zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung und zur Verbesserung der freiwilligen Steuereinhaltung.

2. Finanzämter: Die Finanzämter in der ganzen Türkei arbeiten unter der Aufsicht der GİB und bieten lokale Verwaltungsdienste an. Diese Ämter sind für die Registrierung von Steuerzahlern, die Bearbeitung von Steuererklärungen, die Steuererhebung und die Bearbeitung von Steuerzahleranfragen und -streitigkeiten zuständig. Sie spielen eine entscheidende Rolle bei der einheitlichen und effektiven Anwendung der Steuergesetze im ganzen Land.

3. Ministerium für Schatz und Finanzen: Das Ministerium gibt die allgemeine politische Richtung und Aufsicht für die GİB vor. Es ist an der Ausarbeitung von Steuergesetzen, der Festlegung der Steuerpolitik und der Koordinierung mit internationalen Organisationen in Steuerangelegenheiten beteiligt. Das Ministerium stellt sicher, dass die Steuerpolitik mit den breiteren wirtschaftlichen und fiskalischen Zielen im Einklang steht.

4. Gerichtliche Gremien: Türkische Steuerstreitigkeiten können durch einen gut definierten gerichtlichen Prozess gelöst werden. Steuerzahler können Steuerbescheide und -entscheidungen vor den Steuergerichten, den regionalen Verwaltungsgerichten und letztlich dem Staatsrat (Danıştay) anfechten, der als höchstes Verwaltungsgericht in der Türkei fungiert. Diese gerichtlichen Gremien sorgen dafür, dass die Steuergesetze fair interpretiert und angewendet werden.

Steuerarten in der Türkei

Das türkische Steuersystem umfasst verschiedene Steuerarten, die jeweils darauf abzielen, Einnahmen aus unterschiedlichen Quellen und wirtschaftlichen Aktivitäten zu generieren. Die Hauptsteuerarten umfassen:

1. Einkommensteuer: Die Einkommensteuer wird auf das Einkommen von Einzelpersonen und Unternehmen erhoben. Einzelpersonen unterliegen progressiven Steuersätzen, die auf ihren Einkommensniveaus basieren, während Unternehmen einem festen Steuersatz unterliegen. Das Einkommensteuergesetz enthält detaillierte Bestimmungen zur Bemessungsgrundlage, den Sätzen, Ausnahmen und Abzügen.

2. Körperschaftsteuer: Die Körperschaftsteuer wird auf die Gewinne von Kapitalgesellschaften und anderen Geschäftseinheiten erhoben. Der aktuelle Körperschaftsteuersatz ist ein fester Satz, der auf die Nettogewinne nach zulässigen Abzügen angewendet wird. Das Körperschaftsteuergesetz regelt die Berechnung des zu versteuernden Einkommens, zulässige Ausgaben und spezifische Steueranreize für bestimmte Sektoren und Investitionen.

3. Mehrwertsteuer (MwSt.): Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchssteuer, die auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Es handelt sich um eine indirekte Steuer, die in jeder Stufe der Lieferkette erhoben wird, wobei die endgültige Last auf dem Endverbraucher liegt. Der Standardsatz der Mehrwertsteuer in der Türkei beträgt 18 %, wobei ermäßigte Sätze auf wesentliche Güter und Dienstleistungen angewendet werden. Das Mehrwertsteuergesetz legt den Anwendungsbereich der MwSt., Ausnahmen und den Vorsteuerabzug fest.

4. Besondere Verbrauchssteuer (SCT): Die SCT wird auf bestimmte Waren wie Tabak, Alkohol, Erdölprodukte und Kraftfahrzeuge erhoben. Sie ist darauf ausgelegt, Einnahmen zu generieren und den Konsum bestimmter Waren zu reduzieren. Das SCT-Gesetz enthält detaillierte Bestimmungen zu den steuerpflichtigen Waren, den anwendbaren Sätzen und den Ausnahmen.

5. Grundsteuern: Die Grundsteuern umfassen die Immobiliensteuer, die auf den Wert von Grundstücken und Gebäuden erhoben wird, und die Kfz-Steuer, die auf den Besitz von Kraftfahrzeugen erhoben wird. Diese Steuern werden von den lokalen Gemeinden erhoben und zur Finanzierung lokaler Dienstleistungen und Infrastruktur verwendet.

6. Andere Steuern: Das türkische Steuersystem umfasst auch andere Steuern wie Erbschafts- und Schenkungssteuer, Stempelsteuer und Zölle. Diese Steuern werden auf bestimmte Transaktionen und Aktivitäten angewendet und jeweils durch ihre spezifischen Gesetze geregelt.

Steuerpflicht und Einreichungspflichten

Die Einhaltung der Steuervorschriften in der Türkei umfasst die Erfüllung verschiedener Melde- und Berichtspflichten, um sicherzustellen, dass die Steuern korrekt bewertet und gezahlt werden. Die Steuerverwaltung bietet Leitlinien und Unterstützung, um den Steuerzahlern zu helfen, diese Anforderungen zu erfüllen.

1. Steuerregistrierung: Einzelpersonen und Unternehmen müssen sich beim Finanzamt registrieren lassen, um eine Steueridentifikationsnummer (TIN) zu erhalten. Diese Nummer ist für alle steuerlichen Transaktionen und Einreichungen unerlässlich. Die Registrierung muss unverzüglich nach Aufnahme einer Geschäftstätigkeit oder beim Erzielen steuerpflichtigen

Einkommens erfolgen.

2. Einreichung von Steuererklärungen: Steuerzahler sind verpflichtet, regelmäßig Steuererklärungen einzureichen, in der Regel jährlich für die Einkommen- und Körperschaftsteuer sowie monatlich oder vierteljährlich für die MwSt. und SCT. Die Steuererklärungen müssen genaue Angaben zu Einkommen, Ausgaben und anderen relevanten finanziellen Daten enthalten. Die Fristen für die Einreichung variieren je nach Steuerart.

3. Zahlung von Steuern: Steuern müssen bis zu den in den Steuergesetzen festgelegten Fälligkeitsdaten gezahlt werden. Zahlungen können auf verschiedene Weise erfolgen, einschließlich Banküberweisungen, Online-Zahlungssystemen und bei den Finanzämtern. Verspätete Steuerzahlungen können zu Strafen und Zinsbelastungen führen.

4. Aufbewahrung von Aufzeichnungen: Steuerzahler sind verpflichtet, genaue Aufzeichnungen über ihre finanziellen Transaktionen zu führen, einschließlich Rechnungen, Quittungen und Finanzberichte. Diese Aufzeichnungen müssen für einen bestimmten Zeitraum, in der Regel fünf Jahre, aufbewahrt und den Steuerbehörden zur Überprüfung zur Verfügung gestellt werden.

5. Prüfungen und Inspektionen: Die Steuerverwaltung führt Prüfungen und Inspektionen durch, um die Einhaltung der Steuergesetze zu gewährleisten. Diese Prüfungen können routinemäßig oder aufgrund spezifischer Risikofaktoren ausgelöst werden. Während einer Prüfung müssen die Steuerzahler alle angeforderten Unterlagen bereitstellen und mit den Steuerbeamten zusammenarbeiten.

6. Strafen für Nichteinhaltung: Die Nichteinhaltung der Steuergesetze kann zu verschiedenen Strafen führen, einschließlich Geldbußen, Zinsbelastungen und in schweren Fällen strafrechtlicher Verfolgung. Die Schwere der Strafe hängt von der Art und dem Ausmaß der Nichteinhaltung ab.

Steuerstreitigkeiten und Lösungsmethoden

Steuerstreitigkeiten in der Türkei können aus Meinungsverschiedenheiten zwischen Steuerzahlern und den Steuerbehörden über Bewertungen, Strafen oder Auslegungen der Steuergesetze entstehen. Es gibt mehrere Mechanismen zur Lösung dieser Streitigkeiten:

1. Verwaltungsbeschwerden: Steuerzahler können Verwaltungsbeschwerden gegen Entscheidungen der Steuerbehörden einlegen. Diese Beschwerden werden von höheren Verwaltungsinstanzen innerhalb der Steuerverwaltung geprüft, die die ursprüngliche Entscheidung bestätigen oder aufheben können.

2. Steuergerichte: Wenn eine Verwaltungsbeschwerde erfolglos bleibt, können Steuerzahler ihren Fall vor die Steuergerichte bringen. Diese Gerichte sind auf Steuerangelegenheiten spezialisiert und bieten eine unabhängige Überprüfung des Streits. Die Entscheidungen der Steuergerichte können vor den regionalen Verwaltungsgerichten und letztlich vor dem Staatsrat (Danıştay) angefochten werden.

3. Alternative Streitbeilegung: Die Türkei hat Mechanismen wie Mediation und Schiedsverfahren eingeführt, um Steuerstreitigkeiten effizienter zu lösen. Diese Methoden zielen darauf ab, die Belastung des Justizsystems zu verringern und schnellere Lösungen für Steuerzahler und Steuerbehörden zu bieten.

4. Vergleichsprogramme: Die türkische Regierung bietet regelmäßig Vergleichsprogramme an, um ausstehende Steuerstreitigkeiten zu lösen und die freiwillige Steuereinhaltung zu fördern. Diese Programme ermöglichen es den Steuerzahlern, ihre Steuerschulden mit reduzierten Strafen und Zinsen zu begleichen.

Internationale Steuerfragen in der Türkei

Die Integration der Türkei in die globale Wirtschaft erfordert eine sorgfältige Berücksichtigung internationaler Steuerfragen, insbesondere für ausländische Investoren und multinationale Unternehmen.

1. Doppelbesteuerungsabkommen: Die Türkei hat mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen, um zu verhindern, dass dasselbe Einkommen in beiden Ländern besteuert wird. Diese Abkommen bieten Mechanismen zur Aufteilung der Besteuerungsrechte und zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, wodurch der grenzüberschreitende Handel und die Investitionen gefördert werden.

2. Verrechnungspreise: Das türkische Steuerrecht enthält Vorschriften zu Verrechnungspreisen, um sicherzustellen, dass Transaktionen zwischen verbundenen Parteien zu marktüblichen Preisen durchgeführt werden. Diese Vorschriften zielen darauf ab, Gewinnverlagerungen zu verhindern und sicherzustellen, dass die steuerpflichtigen Gewinne angemessen in die Türkei verlagert werden.

3. Regeln für kontrollierte ausländische Gesellschaften (CFC): CFC-Regeln sollen verhindern, dass türkische Steuerzahler ausländische Einheiten nutzen, um die Besteuerung zu verschieben oder zu vermeiden. Diese Regeln weisen das Einkommen kontrollierter ausländischer Einheiten ihren türkischen Aktionären zu und unterwerfen es der türkischen Steuer.

4. Steuerabkommen und internationale Vereinbarungen: Neben den Doppelbesteuerungsabkommen ist die Türkei Unterzeichner verschiedener internationaler Abkommen und Konventionen, wie des multilateralen Übereinkommens der OECD zur Umsetzung von Maßnahmen zur Vermeidung von Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS). Diese Abkommen fördern die internationale Steuerkooperation und -einhaltung.

Schlussfolgerung

Zusammenfassend bietet das türkische Steuerrecht einen umfassenden und strukturierten Rahmen für die Besteuerung, der die Erhebung der Einnahmen sicherstellt, die für öffentliche Dienstleistungen und wirtschaftliche Stabilität erforderlich sind. Es basiert auf den Prinzipien der Legalität, Gleichheit und Transparenz und wird durch ein robustes System von Behörden und Vorschriften verwaltet. Das Verständnis der Feinheiten der türkischen Steuervorschriften ist entscheidend für in der Türkei tätige in- und ausländische Unternehmen, um die Einhaltung sicherzustellen und Streitigkeiten zu vermeiden. Da sich die Türkei weiterhin an globale Standards anpasst, ist es unerlässlich, über Änderungen und Entwicklungen im Steuerrecht informiert zu bleiben, um eine effektive Finanzplanung und -verwaltung zu gewährleisten.